國家對小規(guī)模納稅人有很多優(yōu)惠，對年應(yīng)稅銷售額未超過500萬的小規(guī)模納稅人，除了有2024年底前在50%的稅額幅度內(nèi)減征六稅兩費的政策，2022年底前還可享受“適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅"的政策。
這兩個優(yōu)惠政策雖然都有到期日，不過在國家全力扶持小微企業(yè)發(fā)展以及疫情仍在繼續(xù)的背景下，這兩個優(yōu)惠也不能說沒有延期的可能。
即使不為了享受稅收優(yōu)惠政策，對一些利潤比較高，或者進項比較少的行業(yè)來說，增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅稅負一般還是低，在小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的時間以及公司設(shè)立的形式上，現(xiàn)行政策里其實是給了納稅人一定的選擇的空間，如果合理規(guī)劃，還是可以節(jié)約一些稅款的，我在這里做個簡單的說明。
1、企業(yè)自行監(jiān)控，確保連續(xù)12個月或四個季度的不含稅銷售額小于等于500萬元
年銷售額超過500萬元并不是以自然年度計算，而是連續(xù)滾動計算的，如果企業(yè)增值稅是按月申報就按12個月，按季度申報就按4個季度來確認銷售額是否滿足了500萬元。
要注意年應(yīng)稅銷售額也是包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的銷售額的，如果是差額征稅的應(yīng)稅行為，要按未扣除前的銷售額全額計入，但如果是偶然發(fā)生轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售房產(chǎn)建筑這些行為的銷售額，是不用包括在統(tǒng)計500萬元的銷售額中的。另外還要注意因稽查和評估補繳的稅款是計入查補稅款申報的期間，而不是所屬的期間。
對銷售收入處于500萬臨界點的企業(yè)來說，只要業(yè)務(wù)真實，如果和客戶比較熟，或者是關(guān)聯(lián)交易，在貨物推遲或提前購買，合同付款時間早或晚等不會影響購買方正常經(jīng)營的前提下，企業(yè)可以在簽約、付款、開票、發(fā)貨或提供勞務(wù)時進行安排，以保持小規(guī)模納稅人身份。
2、選擇按季申報增值稅，經(jīng)常可以推遲轉(zhuǎn)為一般納稅人的時間
例如一個企業(yè)在2021年8月到2022年7月這連續(xù)12個月內(nèi)應(yīng)征增值稅銷售額超過了500萬元，企業(yè)如果按月申報就應(yīng)該在2022年8月辦理小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人的登記，但如果企業(yè)是按季申報就可以在2022年10月辦理小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人的登記。即使期間是2021年10月到2022年9月，按月和按季應(yīng)辦理一般納稅人登記的時間相同，也不會給希望保持小規(guī)模納稅人資格的企業(yè)造成損失。
小規(guī)模納稅人的財務(wù)力量一般比較薄弱，所以經(jīng)常是稅局通知后，他們才知道應(yīng)該辦理一般納稅人登記了，這種情況下在稅局通知前可能也會有個空檔期，小規(guī)模納稅人只要在稅局通知后的5日內(nèi)辦理一般納稅人登記就可以。不過現(xiàn)在稅局管理手段已經(jīng)比較先進，出現(xiàn)空檔期就比較少見了。
3、如果企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額超過了500萬元，可以在進行一般納稅人登記時選擇一般納稅人次月生效
納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時是可以選擇當月或次月生效的。如果企業(yè)希望維持小規(guī)模納稅人身份，就可以選擇次月生效。
4、通過總分公司，或不同業(yè)務(wù)成立不同公司來分拆銷售額
企業(yè)總分機構(gòu)不在同一縣（市）要分別辦理稅務(wù)登記證，如果總公司與分公司的增值稅也獨立申報，就可以分別適用增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的認定標準。如果一個總公司增加一個外地分公司，就相當于將整個企業(yè)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的銷售額標準提高了500萬元。大部分企業(yè)客戶都不會集中在本地，這種情況下就可以在外地客戶比較集中的地區(qū)設(shè)立分公司，既節(jié)約了稅款，又給客戶提供了更好的服務(wù)。
納稅人也可以考慮按業(yè)務(wù)類型、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等把一個公司拆分為幾個子公司，這樣在同一個縣（市）也是可以提高母子公司整體的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人銷售額標準，從企業(yè)管理角度，也方便企業(yè)考核不同板塊的經(jīng)營情況。
說在最后
雖然對小規(guī)模納稅人有許多優(yōu)惠政策，但如果企業(yè)進項稅多，那作為一般納稅人可能就比較合適了，更不用說一般納稅人還可以傳遞給客戶和供應(yīng)商企業(yè)財務(wù)比較規(guī)范等良好印象。所以企業(yè)在使用政策時要具體情況具體分析，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃和各稅種情況，綜合考慮選擇出最合適的方案。
版權(quán)與免責：以上作品（包括文、圖、音視頻）版權(quán)歸發(fā)布者【奐熹說稅】所有。本App為發(fā)布者提供信息發(fā)布平臺服務(wù)，不代表經(jīng)觀的觀點和構(gòu)成投資等建議
