最近很多HR在后臺問工資個稅相關(guān)的問題，小編給大家整理了一下問得最多的問題：
- 工資未發(fā)先報個稅是否可行？
- 為什么每個月的個稅越來越高？
- 年度個稅匯算清繳倒計時，不誠信申報有哪些風(fēng)險？
今天，小編給大家?guī)碓敿?xì)解答。
工資未發(fā)先報個稅是否可行？
有些類型的企業(yè)，他們經(jīng)常會出現(xiàn)把幾個月的工資一次性發(fā)完的情況，這個時候很多HR都會按月把個稅算出來，然后給職工申報了。
這種情況本質(zhì)上講就是工資未發(fā)，個稅先申報了。
那么這種行為是否合法呢？
近期，稅務(wù)總局對這一問題給出了明確答復(fù)。
根據(jù)文件規(guī)定，工資薪金所得以實際發(fā)放工資時取得的收入為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)放的工資薪金進(jìn)行稅款的計算，并在規(guī)定的申報期內(nèi)進(jìn)行稅款申報。
另外，您在通過手機個人所得稅App或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端查詢本人的收入納稅記錄時，如對相關(guān)數(shù)據(jù)有疑問，可先就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。
向上滑動查看文件依據(jù)
一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定，第六條
個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。……第二十四條 扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。前款所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定，……附件：
個人所得稅稅率表及預(yù)扣率表……第六條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。
三、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）規(guī)定，第二十五條
納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。
理論上，工資有所屬期、工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報期。而個人所得稅申報時所涉及到的是工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報期，與工資所屬期無關(guān)。
工資發(fā)放期是指工資實際發(fā)放的日期，按照個人所得稅法的規(guī)定，工資實際發(fā)放的日期所屬的月份即為稅款所屬期，稅款所屬期下月的征期為該所屬期稅款對應(yīng)的申報期。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照工資發(fā)放期進(jìn)行稅款的計算，在稅法規(guī)定的稅款申報期內(nèi)進(jìn)行稅款的申報。
為什么每個月的個稅越來越高？
在HR的日常工作中，經(jīng)常會收到這樣的問題：為什么自己的個稅越來越高，是不是算錯了？
這個問題不是個例，當(dāng)員工按月收到工資時，發(fā)現(xiàn)個稅越來越多，到底是什么原因呢？為什么個稅越來越多？是HR真的算錯了嗎？
其實個稅升高的主要原因是“累計預(yù)扣法”，國家稅務(wù)總局公告2018年第61號 《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告，第六條，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
由此可見，個人取得工資時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法繳納稅款。
接下來我們詳細(xì)解讀一下累計扣稅法：
61號公告：以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見下表）：
計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
累計專項扣除是指養(yǎng)老保險+醫(yī)療保險+失業(yè)保險+住房公積金。
累計預(yù)扣法關(guān)鍵詞：累計、預(yù)扣、稅率表。
看上去比較復(fù)雜，其實與以往年相比，除免稅額、稅率和稅級距發(fā)生變化，計算個稅的方式也不同，由代扣代繳變?yōu)轭A(yù)扣預(yù)繳。
根據(jù)61號公告的內(nèi)容，總結(jié)出計算個稅的簡化公式：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。
舉個：
小王2022年1-6月工資為20000元/月，個人社保2000元，個人公積金1000元，專項附加扣除1000元，請計算小王1-6月預(yù)扣的個稅！
答：
1月：20000(工資）-2000(社保）-1000(公積金）-1000(專項）-5000(免稅額）=11000×0.03=330元（個稅額）；
2月：40000-4000-2000-2000-10000=22000×0.03=660-330=330元；
3月：60000-6000-3000-3000-15000=33000×0.03=990-660=330元；
4月：80000-8000-4000-4000-20000=44000×0.1-2520=1880-990=890元；
5月：100000-10000-5000-5000-25000=55000×0.1-2520=2980-1880=1100元；
6月：120000-12000-6000-6000-30000=66000×0.1-2520=4080-2980=1100元；
通過計算得出，小王1-3月稅率為3%，每月個稅額為330元，4月開始稅率變?yōu)?0%，個稅開始上漲，4月個稅890元，5-6月個稅1100元。（附:各月稅率匯總表）
【案例分析】
為什么工資相同，扣除額相同，但是稅額不同，導(dǎo)致個稅升高的主要原因是：累計預(yù)扣法計算后，隨著應(yīng)納稅所得額的變化對應(yīng)的稅率也發(fā)生變化。小王4月稅率由3%漲至10%，跳檔后個稅升高。
2019年新個稅法實施后，工資薪金所得采取累計預(yù)扣法，個人要關(guān)注稅額的變化，雖然變得更復(fù)雜，但是更加科學(xué)，解決了波峰波谷稅負(fù)不均的問題。
個稅匯算清繳倒計時
不誠信申報有哪些風(fēng)險？
6月30日，個稅匯算清繳就要截止了，還沒有辦理個稅匯算清繳的注意了！
如果屬于應(yīng)當(dāng)補稅，但不辦理匯算清繳的，將會被罰，還有可能影響個人征信。而且如果未按期辦理個稅年度匯算清繳，需要承擔(dān)加收每日萬分之五的滯納金。
年初，稅局專門發(fā)了文：
該文件中提到：年度匯算需補稅的納稅人，年度匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。
納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
可見，應(yīng)做匯算清繳而不做的后果是：補稅+滯納金+罰款+信用懲戒。
近日，深圳市稅務(wù)局就發(fā)布通告：李某某因未完成年度匯算清繳被定性為偷稅，補稅3萬多，罰款50%，合計5萬多。
違法事實：
經(jīng)查，經(jīng)通知申報而拒不完成2020年度個人所得稅匯算清繳，造成2020年度少繳個人所得稅33796.31 元。
處罰：
經(jīng)通知申報而拒不完成2020年度個人所得稅匯算清繳，造成少繳個人所得稅的行為是偷稅，對你處少繳稅款百分之五十的罰款16898.16元。
因此，大家千萬不要有僥幸心理，依法誠信納稅是每個公民的權(quán)利和義務(wù),在辦理個人所得稅綜合所得年度匯算時請務(wù)必認(rèn)真、仔細(xì)、如實填報相關(guān)年度匯算申報數(shù)據(jù)，并對所提交信息的真實性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
來源：51社保
