1、支付單位是否要代扣代繳個(gè)人所得稅
依據(jù)《個(gè)人所得稅法》及《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，支付單位在取得個(gè)人代開的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，支付款項(xiàng)時(shí)有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。
2、勞務(wù)報(bào)酬所得如何計(jì)算個(gè)人所得稅
適用稅率（預(yù)扣預(yù)繳稅率）：20%，勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額（計(jì)稅基礎(chǔ)）；勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。另對(duì)一次取得勞務(wù)報(bào)酬畸高的適用兩檔高稅率，具體如下表：
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表
（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
級(jí)數(shù)
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額
預(yù)扣率（%）
速算扣除數(shù)
1
不超過20000元的
20
0
2
超過20000元至50000元的部分
30
2000
3
超過50000元的部分
40
7000
例1：收入額不超過4000元，A公司取得王某由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票3500元，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：
（3500-800）X 20%=540元
例2.收入額超過4000元不超過20000元，B公司取得李某代開的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票18000元，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：
[18000-（18000）X 20%）] X 20% =2880元
例3. 收入額超過20000元不超過50000元，C公司取得張某代開的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票40000元，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：
[40000-（40000）X 20%）] X30% - 2000 =7600元
3、為什么以上勞務(wù)報(bào)酬適用的稅率叫預(yù)扣預(yù)繳稅率
勞務(wù)報(bào)酬所得與工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得統(tǒng)稱為：“綜合所得”，個(gè)人在取得勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)由支付單位根據(jù)適用預(yù)扣預(yù)繳稅率代扣代繳，個(gè)人在次年3月31日-6月30日再根據(jù)取得的綜合所得匯算清繳，此處不作過多介紹。
4、替?zhèn)€人扣繳的個(gè)稅能否稅前扣除
毫無疑問是不能扣除的。一般來說，企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是開票金額，也就是說大部分企業(yè)并不是真正代扣代繳個(gè)人所得稅，而是由企業(yè)自己承擔(dān)了這部分稅金，這部分稅金應(yīng)由取得勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人承擔(dān)。企業(yè)最好與提供勞務(wù)的個(gè)人簽訂合同加以明確。
5、如果勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳的個(gè)人由企業(yè)承擔(dān)了會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)
首先在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。另外，如果企業(yè)承擔(dān)了這部分個(gè)稅，也就是說提供勞務(wù)的個(gè)人所得的收入是稅后凈收入，要將企業(yè)承擔(dān)的稅金并入后還原成含稅收入重新計(jì)算個(gè)人所得稅，這樣不僅個(gè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)增加了，相應(yīng)增值稅及附加稅的計(jì)稅基礎(chǔ)也相應(yīng)增加了。
