勞務(wù)派遣是施工企業(yè)用工的一種主要方式，作為密切的人工合作方之一的勞務(wù)派遣公司，工程會計也要一定清楚對方開具發(fā)票稅率和正確的開票方法。
勞務(wù)派遣公司一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照財稅〔2016〕47號規(guī)定：
a. 選擇一般計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，全額開具6%的專票 ,下游企業(yè)可以進(jìn)項抵扣；下游企業(yè)只需要普票，也可以開具6%的普票
b. 選擇簡易計稅方法、差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，開具征收率為5%的專票計算繳納增值稅，下游企業(yè)就專票部分進(jìn)項抵扣 ，扣除部分開具零稅率普票，即：專票+普票兩張票?
備注:“代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資“,說明此處工資屬于用工單位應(yīng)支付的工資,社保及個稅屬于用工單位負(fù)責(zé)?
c .如果選擇差額納稅開票功能，只能就差額后部分開具一張5%的普票，差額部分在備注欄顯示。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) :
a.以取得全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依不含稅銷售額的3%的征收率開具普票
b.選擇簡易計稅方法?差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，如果用工企業(yè)需要專票，按照簡易計稅方法依5%的征收率開具專票；差額部分，開具零稅率的普票。
應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用) ÷（1+5%）×5%
現(xiàn)實(shí)情況是:這塊開票亂象很多,比如說開票公司全額差額無服務(wù)費(fèi)收入顯示不納稅,比如說發(fā)票摘要開成”經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”,而且這類票虛假開具居多,也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)區(qū)域,能不能干?能干,需要可靠和較高的技術(shù)含量和要求?
