誤區(qū)一
實收資本不到位，借款利息不能稅前扣除。
注意一：
只有股東在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
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注意二：
對于認繳期限尚未到期的，對外借款所發(fā)生的利息，可以稅前扣除。
參考：
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312號）規(guī)定：“關于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。”
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誤區(qū)二
公司當時注冊資金1000萬元是認繳制，實收資本為0元，因此股權轉(zhuǎn)讓時可以0元轉(zhuǎn)讓！
注意一：
當時股東實繳為0元，只是代表財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的原值為0元，并不代表財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入就可以是0元，若是你申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的，則視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局照樣給你核定轉(zhuǎn)讓價格。
注意二：
自然人股權0元轉(zhuǎn)讓，并不代表0元個稅！
參考：
國家稅務總局公告2014年第67號《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
（一）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；
第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉(zhuǎn)讓收入:
（一）凈資產(chǎn)核定法
股權轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉(zhuǎn)讓收入。
誤區(qū)三
企業(yè)增資擴股屬于股權轉(zhuǎn)讓，涉及個人所得稅風險。
注意一：
企業(yè)增資擴股而導致原股東持有的股權比例自然稀釋，并不屬于股東轉(zhuǎn)讓股權而造成；雖然被投企業(yè)資本公積有所增加，但企業(yè)并未對股東進行分配或?qū)①Y本公積轉(zhuǎn)增股本，因此不涉及繳納個人所得稅。
注意二：
增資擴股是企業(yè)行為，是企業(yè)增加投資擴大股權，從而增加企業(yè)的資本金，與股權轉(zhuǎn)讓不一樣。股權轉(zhuǎn)讓是指個人將股權轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為。
參考：
《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）明確規(guī)定，個人股權轉(zhuǎn)讓情形包括：
（一）出售股權；
（二）公司回購股權；
（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
（四）股權被司法或行政機關強制過戶；
（五）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；
（六）以股權抵償債務；
（七）其他股權轉(zhuǎn)移行為。
根據(jù)個人股權轉(zhuǎn)讓列舉的情形中，并不包括企業(yè)增資擴股。
誤區(qū)四
認繳制的企業(yè)按照注冊資金來繳納印花稅，即便是實收資本為0元，也需要繳納記載資金的營業(yè)賬簿印花稅。
注意一：
注冊資本實行認繳制后，認繳但未實際收到投入的資本時，無需繳納印花稅，待實際收到投入資本時再繳納印花稅。
注意二：
認繳注冊登記時，也不作賬務處理。
參考：
根據(jù)《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。
誤區(qū)五
建筑企業(yè)收到預收賬款時，由于增值稅納稅義務尚未發(fā)生，因此不得開具發(fā)票。
注意一：
建筑企業(yè)收到預收賬款時，可以開具不征稅發(fā)票。
注意二：
從2017年7月1日起，建筑企業(yè)收到預收賬款時不再作為納稅義務的發(fā)生時間了，只預繳增值稅。
參考：
編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”：
601“預付卡銷售和充值”
602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”
603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”
604“代收印花稅”
605“代收車船稅”
606“融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)”
607“資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動產(chǎn)”
608“資產(chǎn)重組涉及的土地使用權”
609“代理進口免稅貨物貨款”
610“有獎發(fā)票獎金支付”
611“不征稅自來水”
612“建筑服務預收款”
誤區(qū)六
購銷合同的印花稅計稅依據(jù)都是按照不含稅金額來計算。
注意一：
如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；
注意二：
如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。
參考：
《中華人民共和國印花稅法》第五條 印花稅的計稅依據(jù)如下：（一）應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；（二）應稅產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；（三）應稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額；（四）證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。
誤區(qū)七
企業(yè)銷售機器設備的同時提供安裝服務的，一定屬于混合銷售，安裝服務也要按照主業(yè)13%繳納增值稅。
注意一：
銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應（必須的）分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
注意二：
銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，也不屬于混合銷售，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
參考：
《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第六條規(guī)定：
1.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
2.一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
誤區(qū)八
一筆費用發(fā)生了，何時來了發(fā)票，何時計入費用！
注意一：
企業(yè)入賬成本費用，應根據(jù)權責發(fā)生制核算原則和業(yè)務實質(zhì)入賬，而不是根據(jù)是否到票。
注意二：
今年實際發(fā)生而且已經(jīng)計提的費用，只要是次年匯算清繳之前取得發(fā)票，該筆費用仍然可以在費用發(fā)生年度稅前扣除。
參考：
國家稅務總局公告2011年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：
六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題
企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
來源：郝老師說會計
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