期盼已久的中秋佳節(jié)即將來臨，每逢中秋節(jié)前后，如果你去大商場或超市轉(zhuǎn)一轉(zhuǎn)，總會(huì)在收銀處碰到一些拿“卡”一族，這個(gè)卡非銀行卡或者信用卡，而是“購物卡”。刷購物卡姿勢太瀟灑，每每這個(gè)時(shí)候小編總會(huì)投去羨慕又嫉妒的目光。
談到購物卡，這幾年成了發(fā)放福利的流行方式，很多公司都有過節(jié)發(fā)卡的習(xí)慣。購物卡，又稱預(yù)付卡，一般大型商場、超市都有購物卡，常見卡面值100元-1000元面值不等，當(dāng)然也有大額卡，購物卡不像傳統(tǒng)發(fā)放的一些米面糧油等實(shí)物，發(fā)的方便用的便利還有面子，近年來也是備受青睞。
購物卡雖然很受眾，但是關(guān)于購物卡的賬務(wù)和稅務(wù)問題，就難倒了一批會(huì)計(jì)，有些會(huì)計(jì)拿捏不準(zhǔn)，凡是購物卡都入同一科目，其實(shí)是非常不正確的，根據(jù)購物卡用途不同，計(jì)入的科目也應(yīng)不同，如果會(huì)計(jì)在做賬時(shí)不小心將購物卡入錯(cuò)了科目，就有可能會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以，關(guān)于購物卡如何入賬又會(huì)牽扯哪些稅務(wù)問題，該如何正確操作，會(huì)計(jì)們可以參照以下幾個(gè)案例：
案例一：A公司購物一批購物卡，金額共計(jì)5000元，取得了項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。
借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
貸：銀行存款 5000元
注意：不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。
案例二：中秋節(jié)到了，商道會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校給公司100名員工發(fā)放過節(jié)福利，每人發(fā)放500元某超市購物卡。
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)50000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 50000元
注意：①財(cái)務(wù)入賬時(shí)應(yīng)附帶購入發(fā)票復(fù)印件以及員工簽字領(lǐng)取表②屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。
案例三：商道會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)購入8000元購物卡，準(zhǔn)備送給客戶作為交際應(yīng)酬費(fèi)，來維護(hù)客戶關(guān)系。
借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)8000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡8000元
注意：①會(huì)計(jì)應(yīng)憑借購買購物卡取得的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;②企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰
案例四：商道會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校準(zhǔn)備針對新老學(xué)員推出一波中秋活動(dòng)，活動(dòng)內(nèi)容為凡購買高達(dá)10000元的課程即送500元購物卡，該購物卡以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給學(xué)員。
借：銷售費(fèi)用-促銷費(fèi) 500元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 500元
注意：①對于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問題;②銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)稅前扣除。
案例五：某公司購買了一批購物卡用于發(fā)放福利，給員工發(fā)放時(shí)剩余2張，卡面價(jià)值共5000元，行政人員將這2張購物卡購買了辦公用品，取得辦公用品清單。
借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
注意：購買辦公用品，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除，但是需要憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬。
有些企業(yè)認(rèn)為節(jié)日到了，買卡發(fā)卡給員工當(dāng)做福利是很正常的一件事情，也沒有過多關(guān)注或者要求，但其實(shí)購物卡會(huì)涉及到很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，如果處理不當(dāng)會(huì)造成以下風(fēng)險(xiǎn)：
風(fēng)險(xiǎn)1：金稅三期系統(tǒng)+大數(shù)據(jù)，輕而易舉的可以獲取公司的購卡行為，而且對于企業(yè)異常增加的大額費(fèi)用容易帶來預(yù)警評估的風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)2：如果該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)3：以發(fā)放購物卡的形式給員工發(fā)放福利，應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)4：購物卡“送禮”行為一定要特別謹(jǐn)慎，如果給客戶送購物卡，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，并且還會(huì)有其他麻煩，例如涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)。
小小購物卡，背后隱藏了大大的風(fēng)險(xiǎn)，無論是發(fā)卡企業(yè)還是購卡企業(yè)，在購物卡的涉稅問題上，必須遵照稅務(wù)部門相關(guān)規(guī)定，依法辦事并準(zhǔn)確及時(shí)的申報(bào)納稅。
作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，一定也要謹(jǐn)慎對待“購物卡”的問題，建議可參照以上五個(gè)案例，正確進(jìn)行賬務(wù)處理，正確進(jìn)行稅務(wù)處理，這樣才能遠(yuǎn)離各種風(fēng)險(xiǎn)，否則一不小心，可能就會(huì)給企業(yè)埋下稅務(wù)隱患，造成不可挽回的損失。
