對于高凈值人群來講，個人所得稅是高關(guān)注點，但如何交？風(fēng)險在哪里？很多人并不完全了解，似是而非的理解往往容易引發(fā)巨大的涉稅風(fēng)險，甚至被錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)黑名單。

如果你是非專業(yè)人士，如何能在最短的時間內(nèi)了解個稅風(fēng)險，其實是不大容易的。了解個稅的基本框架是最重要的，這篇文章重點就想幫助大家分析一下個稅的基本框架和基本邏輯。

一、兩類所得稅，兩類繳納主體

企業(yè)和個人是社會經(jīng)濟(jì)細(xì)胞的兩個重要層次，企業(yè)通常作為有限責(zé)任主體，法律責(zé)任同個人劃開，法人財產(chǎn)也必然同個人劃開，這就形成了企業(yè)法人收入和個人收入兩類收入，企業(yè)收入增加的是法人財產(chǎn)，所以當(dāng)期的企業(yè)法人凈財產(chǎn)等于初始投入（實收資本）加上后續(xù)企業(yè)經(jīng)營的利潤，那么利潤部分在稅法上大致就會被認(rèn)定為所得（這么說的原因是稅法對所得的認(rèn)定邏輯同企業(yè)財務(wù)邏輯有差異），需要繳納企業(yè)所得稅。

但一定要明白，交完企業(yè)所得稅這部分所得（利潤）只是增加了企業(yè)法人財產(chǎn)，并不能夠被投資人隨意拿走，法人財產(chǎn)與個人財產(chǎn)的重大法律分割就體現(xiàn)在這里。要拿走必須通過特殊途徑，通常情況下的特殊途徑有以下幾個：

第一，分紅給個人投資人，那就必須繳納20%個稅；

第二，減資或者解散公司，那么拿走的不僅僅是初始投資，還要拿走企業(yè)所得部分，這部分超過初始投資的收入就是個人收入，繳納20%個稅；

第三，轉(zhuǎn)讓股權(quán)曲線救國，這也是變相拿走利潤的模式，依然要按照溢價（本質(zhì)上是利潤，只不過有的是歷史利潤，有的是未來利潤）繳納20%個人所得稅。

當(dāng)然還有一種變通的方法就是通過設(shè)計關(guān)聯(lián)交易增加企業(yè)的成本費用，將原本屬于該企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到另一企業(yè)，前提是另一企業(yè)稅負(fù)更低，但這種模式對業(yè)務(wù)真實性和合理性的要求很高，強(qiáng)行操作風(fēng)險極大，沒有成熟的方案和業(yè)務(wù)的背景我們并不推薦。

最后總結(jié)一下，其實就是企業(yè)所得繳納企業(yè)所得稅，個人所得繳納個人所得稅，但兩者之間是有關(guān)聯(lián)的，如果站在個人角度看，企業(yè)交過25%所得稅，個人拿走利潤再繳納20%個人所得稅，整體稅負(fù)還是非常之高的。這也就是眾多民營企業(yè)不直接分紅，通過各種方法抽走利潤的原因。

二、個人所得稅的分類繳納原則

個人所得來源通常有很多，比如工資、租金、分紅、利息等不同性質(zhì)的收入類型，我們國家的個人所得稅更傾向于分類稅制，也就是并不將所有收入合并計算，而是將不同收入類型分開計算個稅。這一點需要特別小心。

個人所得稅在2019年改革過一次，這里的綜合所得就是新的個稅法所呈現(xiàn)出來的綜合稅制特點，將四小類收入合并為綜合所得一并計算個稅，并給與了更多的扣除項目，但總體上我們還屬于分類稅制。

三、個人所得稅的代扣代繳特點

個人相比企業(yè)更加難以監(jiān)管，稅務(wù)和銀行之間也并未實現(xiàn)數(shù)據(jù)的完全打通，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在個稅問題上將責(zé)任和風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給第三方：支付方，要求必須由支付方代扣代繳個人所得稅，這就使得個稅風(fēng)險延伸到了支付方企業(yè)或者個人身上，如果處理不慎，風(fēng)險極大。

常見的案例出現(xiàn)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，自然人將公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方，只要出現(xiàn)了股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價，無論第三方是自然人還是企業(yè)，都必須將溢價作為所得計算個人所得稅并代扣代繳，實務(wù)中很多企業(yè)和個人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓都出現(xiàn)這個風(fēng)險，沒有繳納個稅的風(fēng)險未來不僅僅是轉(zhuǎn)讓方自然人，代扣代繳方也將面臨50%——300%罰款。

但有一點特殊需要注意，七類所得中六類都需要代扣代繳個稅，只有第二類經(jīng)營所得不需要代扣代繳，由個體化或個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)這一類特殊主體自行申報繳納。

目前的個稅法清晰界定了居民個人和非居民個人概念，明確提出183天作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，在中國大陸居留超過183天即為居民個人。如果界定為的稅收居民，個人需要就全球收入在中國大陸稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個人所得稅；而非居民個人僅需要就中國大陸收入在國內(nèi)繳納個人所得稅。

這個變化對于高凈值人群影響巨大，尤其是CRS的同步實施使得個人隱瞞海外賬戶和資金變得難度更大。

五、警惕個稅的反避稅機(jī)制

在全世界范圍內(nèi)，高凈值人群的避稅與稅務(wù)機(jī)關(guān)的反避稅都是相互共存，我國的個稅法也明確提出了反避稅機(jī)制，主要針對兩種情況：

第一種情況是針對利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤實現(xiàn)避稅。關(guān)聯(lián)交易本身不一定天然就是惡，但利用關(guān)聯(lián)交易避稅是不允許，稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷中關(guān)聯(lián)交易是首要前提，是否符合獨立交易原則是第二個判斷點，大致可以理解為交易是否真實合理，如果不合理，或者不真實，那就可能遭遇稅務(wù)機(jī)關(guān)的反避稅措施；

第二種情況是針對將利潤（資金）滯留境外部分給個人的情況，舉個簡單例子，張先生在英屬維京群島設(shè)立A公司，A公司在大陸投資設(shè)立B公司，B公司利潤分配到境外的A公司，按正常情況也應(yīng)分配給A公司股東張先生，雖然英屬維京群島不需要交稅，但最終張先生如果是大陸稅收居民，還得將利潤拿回來交稅。因此如果張先生對于英屬維京群島A公司利潤不做分配，將其留在賬上或做投資轉(zhuǎn)移就不需要回來繳納個稅。這張?zhí)茁芬彩窍乱徊酱驌舻闹攸c。

總結(jié)一下

1、公司賺取繳納企業(yè)所得稅，但如果想要個人合法的拿走就需要繳納個人所得稅；

2、中國的個稅依然是分類稅制為主，七個類別分別計算個稅，不合并繳納；

3、一定要關(guān)注個人所得稅代扣代繳風(fēng)險，除了經(jīng)營所得之外，其他所得都必須由支付方代扣代繳，否則個稅風(fēng)險會蔓延到支付方身上；

4、稅收居民界定將個人全世界收入納入監(jiān)管，這將是一把高懸的達(dá)摩克里斯之劍；

5、各種違規(guī)避稅操作手段，尤其是簡單粗暴的操作手段將遭遇稅務(wù)機(jī)關(guān)越來越嚴(yán)厲的打擊。

來源：焦點財稅（李舟）

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