我們先來(lái)看看不交企業(yè)所得稅的情形是什么：

一、不征稅收入

稅法口徑的不征稅收入有以下3種情況（也就是不需要繳納企業(yè)所得稅）：

1、財(cái)政撥款（也叫財(cái)政性資金）；

2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)取得財(cái)政性資金，同時(shí)符合以下3個(gè)條件，方可作為不征稅收入（敲黑板，劃重點(diǎn)）：

1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2）財(cái)政部門或者其他撥付資金的部門對(duì)該資金有專門的管理辦法或者具體管理要求；

3）企業(yè)對(duì)該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算；

行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

講到不征稅收入，就一定要講到不征稅收入的孿生姐妹——免稅收入。

二、免稅收入

企業(yè)所得稅角度的免稅收入包括：

1、國(guó)債利息收入；

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；

3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；

4、符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入等。

三、不征稅收入和免稅收入的區(qū)別

1、二者都屬于企業(yè)所得稅范疇；

2、不征稅收入不在企業(yè)所得稅征稅范圍內(nèi)，根本就不需要繳納企業(yè)所得稅；而免稅收入歸屬于企業(yè)所得稅征稅范圍內(nèi)，本來(lái)是要繳納企業(yè)所得稅的，但是國(guó)家給了優(yōu)惠政策，免了。

重點(diǎn)提示：我們這里提及的政府給的錢，專業(yè)名詞叫政府補(bǔ)助。企業(yè)取得的政府補(bǔ)助是否需要繳納企業(yè)所得稅，都是在討論是否屬于不征稅收入，跟免稅收入沒(méi)有關(guān)系，千萬(wàn)不要混淆了。

常見的幾種政府補(bǔ)助，到底交不交企業(yè)所得稅呢？

1、企業(yè)收到即征即退的增值稅稅額，是否需要交納企業(yè)所得稅？

答：需要。企業(yè)收到的即征即退的增值稅稅額，退還該金額的政府部門并沒(méi)有指定該筆資金的用途，也沒(méi)有針對(duì)該筆資金的管理辦法，企業(yè)也沒(méi)有單獨(dú)進(jìn)行核算，不符合不征稅收入的條件，需要按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)收到退還的增值稅留抵稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：不需要。企業(yè)取得的增值稅期末留抵稅額退還款與企業(yè)取得的出口退稅款性質(zhì)相似，將導(dǎo)致未來(lái)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)減少，實(shí)質(zhì)均為給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入，不需要繳納企業(yè)所得稅。（這筆錢表面上是政府部門退還的，但實(shí)質(zhì)上這筆錢是企業(yè)自己的，并不是政府部門給的，所以不需要繳納企業(yè)所得稅。）

3、增值稅加計(jì)抵減的部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：需要。增值稅加計(jì)抵減的部分，不符合不征稅收入的條件，應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

4、月銷售10萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅，請(qǐng)問(wèn)免征增值稅部分是否繳納企業(yè)所得稅？

答：需要。免征增值稅部分的金額，本來(lái)是要交給國(guó)家的，但是國(guó)家給免了，相當(dāng)于國(guó)家收了這筆錢又退還給企業(yè)了，且沒(méi)有資金撥付文件、專門管理辦法、單核核算，不符合不征稅收入的條件，所以，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

5、軟件企業(yè)的增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%而返還的退稅款是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？

答：不需要。財(cái)稅【2011】100號(hào)文件明確規(guī)定了，軟件企業(yè)取得的即征即退的增值稅稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。

6、企業(yè)在籌建期間取得政府無(wú)償劃撥的一塊土地，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：（1）政府劃撥該土地的時(shí)候，明確了無(wú)償劃撥文件、管理辦法和單獨(dú)核算，作為不征稅收入；（2）政府在劃撥該土地時(shí)沒(méi)有明確作為不征稅收入的，應(yīng)該按照政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)，以政府投資入股處理；（3）除了上述2種情形外，按照政府確定的接收價(jià)值或者公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)的收入，繳納企業(yè)所得稅。