有網(wǎng)友問，我是小規(guī)模納稅人，平時采購的過程中，沒有取得成本費用發(fā)票，那我的企業(yè)所得稅該如何交呢？

其實在實際中，小規(guī)模納稅人沒有取得成本發(fā)票的情況，也是挺常見的。因為小規(guī)模納稅人的很多供應(yīng)商可能也都是小規(guī)模，在財稅的管理上也并不健全，有些開具發(fā)票的意愿也并不強烈。而小規(guī)模納稅人自己也是同樣的情況，于是要票還是不要票，企業(yè)所得稅如何交，就成了現(xiàn)實的問題。以下，我們來對這樣的情況進行一個探討。

一、 采購中的情形

1. 要票加點

最常見的情形，應(yīng)該是供應(yīng)商可以開票，只不過需要開票的話，額外要加點。這時候老板往往都會覺得，既然開票要加點，那么別開了，省錢了。

2. 就是不開票

有些小規(guī)模企業(yè)由于業(yè)務(wù)的特殊性可能會出現(xiàn)就地取材，或者有一些零星的支出。這時候可能就是賣方市場，如果就是不給開票，可能基本沒有什么協(xié)商的余地。

3. 拖延開票

這個月沒有了，下次再開吧。接連幾個月都這樣，客戶也就放棄了。

所以，實際當中形形色色的情況都有，小規(guī)模納稅人要根據(jù)自己的情況進行分析，判斷如何處理。

二、 沒有成本發(fā)票，企業(yè)所得稅如何繳

對于小規(guī)模納稅人來說，沒有取得發(fā)票，對于增值稅是沒有影響的，但是對于企業(yè)所得稅會產(chǎn)生影響。

1. 增值稅

對于小規(guī)模納稅人以及采用簡易征收的一般納稅人來說，增值稅的計算是用銷售額*征收率，本來就與進項發(fā)票沒有關(guān)系，所以缺少成本發(fā)票不會影響增值稅。

2. 所得稅

在所得稅方面，我們要分析企業(yè)的具體情況。

對于有些小規(guī)模納稅人，比如個體工商戶，個人獨資企業(yè)的，本身就是交個人所得稅，所以不涉及到企業(yè)所得稅的問題。

對于查賬征收的企業(yè)，企業(yè)所得稅的計算是收入-成本費用及相關(guān)損失，如果沒有取得相應(yīng)的成本票，那么成本費用不能稅前扣除，最終會使得企業(yè)的所得稅稅負有所增加。如果企業(yè)的財稅核算不健全，采用核定征收的，那么所得稅大多數(shù)情況下是通過收入*應(yīng)稅所得率*相應(yīng)的稅率計算出來的，與是否取得成本票沒有直接關(guān)系。

三、 企業(yè)可以考慮的方面

1. 梳理好哪些情況不需要發(fā)票

小規(guī)模納稅人可以對自己企業(yè)的情況做一個梳理，看看哪些是不需要發(fā)票的，哪些一定要發(fā)票?，F(xiàn)在的情況下，不要發(fā)票的情形有多少。

比如，工資薪金，可以憑工資單、考勤表、付款證明等作為相關(guān)的扣除憑證；資產(chǎn)折舊或攤銷應(yīng)憑相關(guān)部門出具的折舊或攤銷表入賬。比如，向境外支付款項或者在境外的消費支出，形式發(fā)票也可以作為入賬的依據(jù)。如果是從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，可以用收款憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。所以，先把企業(yè)缺票的情形理一理，看看哪些可以不用發(fā)票，哪些需要發(fā)票，但是又沒有獲得。

2. 梳理獲得發(fā)票的途徑

企業(yè)對于缺票的情況，要考慮所有可能獲得發(fā)票的途徑。比如，跟個人和散戶的生意，能不能尋找稍正規(guī)的供應(yīng)商作為替代，這樣對方如果業(yè)務(wù)規(guī)模并不大，很可能能享受小規(guī)模，小型微利企業(yè)等稅收優(yōu)惠，開票的意愿會更強烈些，對于員工的發(fā)票和平時零星采購的發(fā)票，那么要加強管理，制定制度，盡量去獲取。要從多個渠道來解決這個缺票的問題。

3. 計算好缺票的成本

面對那些開票要加價的供應(yīng)商，如果也不能替換，那么需要測算好成本。倘若不開票多交的稅比便宜的價格大，那么就是不劃算的。在這個當中，也要考慮到利用小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件。在應(yīng)納稅所得額不超過100萬的情況下，實際的稅率只有5%。在這個基礎(chǔ)上，再進行成本的測算，在價格上也可以有更大的空間。

4.企業(yè)自身的籌劃

企業(yè)的自身可以考慮兩個方面，一是研究下供應(yīng)商。有些供應(yīng)商本身是經(jīng)過稅收籌劃的，比如注冊在稅優(yōu)地區(qū)，享受稅收優(yōu)惠或者是適用核定政策，那么開票的意愿會更高。而企業(yè)自身，也可以考慮核定征收?，F(xiàn)在在企業(yè)剛注冊的時候，申請核定征收比較困難。在后期，還是會根據(jù)企業(yè)的實際情況來判斷。根據(jù)《征管法》第三十五條，雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

當然，即使是申請核定征收，還得看看自己的利潤率情況。如果本身利潤率很低的，那么可以進行下核定征收和查賬征收的稅負率比較，看看是否劃算。

總的來說，小規(guī)模納稅人應(yīng)當根據(jù)自己的情況，來分析沒有取得成本票對所得稅的影響。有征收個人所得稅的情況，有所得稅核定征收的情況。同時需要梳理下，哪些情況不需要發(fā)票，哪些情況可以從其他途徑獲取發(fā)票，還要在缺少成本發(fā)票的稅收成本和開票的價格上升之間做好權(quán)衡，也需要根據(jù)企業(yè)自身的情況做好籌劃。