財(cái)務(wù)報(bào)表等信息，是投資者判斷一家企業(yè)是否具有投資價(jià)值的重要依據(jù)。一些不法分子打起“壞主意”，通過財(cái)務(wù)造假騙取證券發(fā)行，部分證券中介機(jī)構(gòu)不但不履行“經(jīng)濟(jì)警察”的職責(zé)，甚至算起了“歪賬”。
對這類資本市場造假行為，檢察機(jī)關(guān)“零容忍”。下面，上海檢察官從一則真實(shí)案例說起，為大家揭開欺詐發(fā)行債券的神秘面紗。
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案情簡介
2013年下半年，盧漢某經(jīng)營的中某通公司流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，資金鏈突然斷裂。正在一籌莫展之時(shí)，盧漢某聽說目前私募債券實(shí)行備案制，便“靈機(jī)一動(dòng)”，與公司的法定代表人盧文某、財(cái)務(wù)總監(jiān)盧華某商議，三人“一拍即合”，打起了通過財(cái)務(wù)造假來發(fā)行私募債的主意。
于是，他們悄悄調(diào)整了公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，虛增了公司的營業(yè)收入5.13億余元、利潤總額1.31億余元、資本公積金6555萬余元。此外，還虛構(gòu)了銀行授信額度500萬元，公司拖欠外債2025萬余元的事實(shí)也被他們蒙混過去。
為確保私募債券順利發(fā)行，盧漢某聘請了某知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所。整個(gè)審計(jì)過程漏洞百出。
初始環(huán)節(jié)，現(xiàn)場負(fù)責(zé)人陳某某在缺少相關(guān)合同、出入庫單等材料原件的情況下，直接將賬外收入調(diào)整為營業(yè)收入，在未對股東會(huì)決議內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)、發(fā)行人也未提供相關(guān)材料的情況下，直接將股東捐贈(zèng)轉(zhuǎn)成資本公積金，造成了審計(jì)報(bào)告初稿嚴(yán)重失實(shí)。審核環(huán)節(jié)，這份初稿“一路綠燈”，輕松通過事務(wù)所從分所到總所的多層復(fù)核。簽字環(huán)節(jié)，注冊會(huì)計(jì)師徐某等人，在未參與項(xiàng)目前期任何環(huán)節(jié)、也沒有對初稿審核的情況下，就直接簽字。
就這樣，從頭到尾沒有一個(gè)人認(rèn)真對待過審計(jì)報(bào)告，一份嚴(yán)重失實(shí)的無保留意見審計(jì)報(bào)告被順利提交至交易所。
經(jīng)向上海證券交易所備案，中某通公司成功發(fā)行兩年期私募債券，到期后無力償付債券本金和部分利息，被破產(chǎn)重整，造成投資者1.5億元的損失。
最終，中某通公司以及盧漢某、盧文某、盧華某三人分別因欺詐發(fā)行股票、債券罪，被判處有期徒刑和罰金。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的四名相關(guān)人員也因出具證明文件重大失實(shí)罪被追究刑事責(zé)任。
幾名注冊會(huì)計(jì)師因嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，由資本市場的“看門人”淪為“放水者”，不僅被處以刑罰，還面臨著證書被吊銷、無法再從事會(huì)計(jì)工作的結(jié)果。
檢察官提醒
檢察官在為他們感到惋惜的同時(shí)，也向注冊會(huì)計(jì)師們提個(gè)醒：
01 自身職責(zé)得認(rèn)清
資本市場以充分的信息披露為核心，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)是解決發(fā)行人和投資者之間信息不對稱的重要制度安排。
因此，會(huì)計(jì)師們應(yīng)充分認(rèn)識自身職責(zé)的重要性，在審計(jì)發(fā)行人披露財(cái)務(wù)信息時(shí)盡心履責(zé)，當(dāng)好“看門人”，把好“入門關(guān)”。
02 法律意識要提高
如果中介機(jī)構(gòu)“看門人”主體責(zé)任嚴(yán)重缺失，不但要承擔(dān)連帶民事賠償責(zé)任，還有可能觸犯刑法。
《中華人民共和國刑法》第二百二十九條規(guī)定，承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。
03 資質(zhì)信譽(yù)須愛惜
證券中介機(jī)構(gòu)本質(zhì)上是以自身聲譽(yù)對證券發(fā)行人的質(zhì)量進(jìn)行背書，如果注冊會(huì)計(jì)師對自身專業(yè)資質(zhì)和信譽(yù)持淡漠態(tài)度，無疑會(huì)在客觀上為債券發(fā)行人的欺詐發(fā)行行為提供極大便利，也將給自己帶來不利的法律后果。
04 執(zhí)業(yè)規(guī)范必遵守
《中華人民共和國證券法》第二十條規(guī)定，為證券發(fā)行出具有關(guān)文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，必須嚴(yán)格履行法定職責(zé)，保證其所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十二條、第二十八條和第三十條進(jìn)一步規(guī)定，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
05 內(nèi)控機(jī)制待完善
從檢察機(jī)關(guān)辦理的案件來看，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)控機(jī)制失靈，不少存在嚴(yán)重問題的報(bào)告能夠輕輕松松通過層層審核，本應(yīng)發(fā)揮制約作用的復(fù)核、簽發(fā)等機(jī)制完全“失守”。
作為證券中介服務(wù)的首道環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識和運(yùn)行監(jiān)督，進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)核查和風(fēng)險(xiǎn)控制管理，加大內(nèi)部問責(zé)力度。
來源：上海市檢察院微信公眾號
