往來賬其實(shí)屬于明細(xì)賬的一種，是公司與供應(yīng)商和客戶之間的貿(mào)易往來，記錄公司應(yīng)付供應(yīng)商多少款，應(yīng)收客戶多少款的賬目。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制之下，企業(yè)為了可以更好地開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，必然會(huì)牽涉到經(jīng)濟(jì)上的往來，因此賬款的往來是每個(gè)企業(yè)必會(huì)發(fā)生的。
一、六種往來款的科目設(shè)置
一般來講，往來賬款的科目主要有六種：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。
為了在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，更加清晰明了，在這里我們一般按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及債權(quán)和債務(wù)關(guān)系，將其分為兩類：
1．債權(quán)：其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款；
2．債務(wù)：其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款。
需要說到的是，除了這幾個(gè)科目以外，其他科目也可進(jìn)行相同的形式進(jìn)行分類，例如應(yīng)付票據(jù)一類的科目。
二、六種往來款的賬務(wù)處理
在知道了往來賬分類后，要想進(jìn)行往來賬處理，首先必須明白借貸雙方的意義和關(guān)系。一般來說，往來賬采用三欄式賬簿進(jìn)行登記和處理，那么其中借方的發(fā)生額代表著對(duì)方欠我方的項(xiàng)款或我方歸還對(duì)方的項(xiàng)款，余額相應(yīng)的就表示對(duì)方欠我方款余額。相反的，貸方發(fā)生額就代表我方欠對(duì)方的項(xiàng)款或?qū)Ψ綒w還給我方的項(xiàng)款，余額代表我方欠對(duì)方款余額。而具體會(huì)計(jì)分錄可根據(jù)不同情況分別處理：
1．采購(gòu)時(shí)發(fā)生的往來賬：
借：原材料（或其他相關(guān)科目）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅
貸：應(yīng)付賬款
2．銷售貨物時(shí)發(fā)生的往來賬 ：
借：應(yīng)收賬款（或其他相關(guān)科目）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅
3．預(yù)先收到客戶的貨款 ：
借：銀行存款（或其他相關(guān)科目）
貸：預(yù)收賬款
4．預(yù)先支付供應(yīng)商的貨款 ：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）
5．支付給員工備用金 ：
借：其他應(yīng)收款
貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）
6．收到臨時(shí)往來款 ：
借：銀行存款（或其他相關(guān)科目）
貸：其他應(yīng)付款
在處理往來賬時(shí)，一定要注意往來賬科目的設(shè)置。要是企業(yè)業(yè)務(wù)量較大，還需要分為二級(jí)科目甚至三級(jí)科目。
