個(gè)人所得稅綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。其中，工資薪金也就是所在公司每月發(fā)放的薪水，這項(xiàng)收入按照年度累進(jìn)的方式，由所在單位每月進(jìn)行代扣代繳個(gè)人稅收。
除了工資薪金以外的個(gè)人所得，主要包括勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得3項(xiàng)。這3種收入的計(jì)稅方式與工資薪金有較大的不同。
哪些收入算“3項(xiàng)收入”
3項(xiàng)收入指的都是工資薪金以外的收入，那么，哪些收入才算作勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)3項(xiàng)收入呢？
首先，勞務(wù)報(bào)酬是指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭勞務(wù)所得。與工資薪金所得的區(qū)別在于，勞務(wù)報(bào)酬是獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得，如在本人受雇單位以外受邀進(jìn)行講課，從事設(shè)計(jì)裝潢等各類技術(shù)服務(wù)、代辦服務(wù)等取得的收入；而工資薪金所得是在機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報(bào)酬，存在雇傭與被雇傭關(guān)系。
其次，稿酬也就是“稿費(fèi)”。稿酬是指新聞、出版機(jī)構(gòu)在文稿、書稿、譯稿采用后付給著譯者的勞動(dòng)報(bào)酬。稿酬也是勞務(wù)報(bào)酬的一種，只是在代扣代繳時(shí)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)與其他的勞務(wù)報(bào)酬不同，因此單獨(dú)算為一類。
第三，特許權(quán)使用費(fèi)所得。特許權(quán)使用費(fèi)是指人們因使用權(quán)利或如信息、服務(wù)等無形財(cái)產(chǎn)而支付的任何款項(xiàng)。如個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的所得。
3項(xiàng)收入如何預(yù)扣預(yù)繳
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。
減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見表《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表》），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。
舉例：
1．勞務(wù)報(bào)酬所得
計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
（i）一次性勞務(wù)收入3000元（小于4000元），預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000-800=2400元，屬于“不超過20000元”檔，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=2400×20%-0=480元。
（ii）一次性勞務(wù)收入10000元（大于4000元），預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10000×80%=8000元，屬于“不超過20000元”檔，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=8000×20%-0=1600元。
（iii）一次性勞務(wù)收入50000元（大于4000元），預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=50000×80%=40000元，屬于“超過20000元至50000元”檔，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=40000×30%-2000=10000元。
2．稿酬所得
計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
（i）一次性稿酬所得3000元（小于4000元），預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（3000-800）×70%=1680元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=1680×20%=336元。
（ii）一次性稿酬所得10000元（大于4000元），預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10000×80%×70%=5600元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=5600×20%=1120元。
3．特許權(quán)使用費(fèi)所得
計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
（i）一次性特許權(quán)使用費(fèi)所得3000元（小于4000元），預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000-800=2400元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=2400×20%=480元。
（ii）一次特許權(quán)使用費(fèi)所得10000元（大于4000元），預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10000×80%=8000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=8000×20%=1600元。
（iii）一次性特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元（大于4000元），預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=50000×80%=40000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=40000×20%=8000元。
年度綜合計(jì)稅“多退少補(bǔ)”
需要注意的是，按照以上方法計(jì)算的個(gè)稅，并不一定是納稅人最終應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，而是在獲得收入的時(shí)候，由支付該項(xiàng)收入的單位進(jìn)行代扣代繳的金額。
最終全年要繳納多少個(gè)稅，由居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度總和所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。
具體是否需要退稅或補(bǔ)稅，取決于全年的工薪收入的總金額及適用稅率，以及以上3項(xiàng)收入的總額。簡單來說，如果全年的所有4項(xiàng)收入相加的總額，所適用的稅率高于代扣代繳的平均稅率，則可能需要補(bǔ)稅；而所有收入的總額適用稅率低于代扣代繳的平均稅率，則可獲得一定的退稅。（作者：陳悅；圖/全景網(wǎng)）
